KOR aanmelden voor 2027: wanneer de kleine ondernemersregeling loont, en wanneer niet

Wil je vanaf 1 januari 2027 meedoen aan de kleine ondernemersregeling, dan moet je aanmelding uiterlijk 4 weken vóór die datum binnen zijn bij de Belastingdienst. Dat is begin december 2026. Wie te laat is, kan pas een kwartaal later beginnen. Maar de echte vraag is niet wanneer je de KOR aanmeldt. Het is of je het moet doen. Voor de ene ZZP'er scheelt de KOR ruim EUR 2.000 per jaar, voor de andere kost hij geld.

Onze stelling: de KOR is een goede deal als je vooral aan particulieren levert en weinig kosten hebt. Werk je vooral voor bedrijven, of ga je investeren, laat hem dan liggen. In dit artikel lees je hoe de kleineondernemersregeling werkt sinds de wijzigingen van 2025, wat je opgeeft, een rekenvoorbeeld in euro's, en hoe je je aanmeldt.

Wat is de kleine ondernemersregeling (KOR)?

De kleineondernemersregeling, door de meeste mensen gezocht als kleine ondernemersregeling, is een btw-vrijstelling voor ondernemers met weinig omzet. Doe je mee, dan gebeuren er drie dingen:

• Je rekent geen btw meer op je facturen.
• Je doet geen btw-aangifte meer, op een paar uitzonderingen na. In sommige gevallen moet je toch een incidentele aangifte doen.
• Je trekt geen btw meer af op je zakelijke kosten en investeringen.

Dat derde punt vergeten mensen. De KOR is een ruil: geen btw op je verkoop, tegen geen btw terug op je inkoop.

De regeling staat open voor eenmanszaken, maar ook voor een vof, stichting, vereniging of bv. Je onderneming moet in Nederland gevestigd zijn en je moet btw-belaste prestaties leveren.

De omzetgrens van EUR 20.000: zo wordt hij getoetst

De grens is EUR 20.000 omzet per kalenderjaar. Belangrijk: die grens geldt voor het jaar waarin je meedoet én voor het jaar daarvóór. Wil je de KOR in 2027 gebruiken, dan moet je omzet in 2026 dus ook EUR 20.000 of minder zijn. Zit je dit jaar op EUR 24.000, dan kun je je niet aanmelden voor 2027, ook al verwacht je volgend jaar minder.

Wat telt mee? Als je niet meedoet, is je omzet het totaal dat je klanten in rekening brengt, zonder btw. Leveringen tegen 21%, 9% en 0% tellen mee. Een paar dingen tellen niet mee, zoals de verkoop van je eigen bedrijfsmiddelen (investeringsgoederen) en diensten die in het buitenland belast zijn. Heb je naast je gewone werk ook btw-vrijgestelde omzet uit onroerende zaken, financiële diensten of verzekeringen, dan telt die wel mee.

Wat als je halverwege het jaar over de grens gaat?

Dan vervalt de vrijstelling direct. Niet aan het eind van het jaar of het kwartaal, maar vanaf de factuur waarmee je over de EUR 20.000 gaat. Die factuur zelf is dus al belast met btw. De Belastingdienst geeft het voorbeeld van een ondernemer die op 15 september op EUR 19.750 omzet staat en op 16 september een voorschot van EUR 500 ontvangt. Vanaf 16 september is hij btw verschuldigd, over die hele EUR 500.

Je moet je dan meteen afmelden in Mijn Belastingdienst Zakelijk. Vanaf dat moment reken je weer btw, houd je een gewone btw-administratie bij en doe je weer aangifte. En je kunt de rest van dat jaar en het hele jaar erna niet opnieuw meedoen.

Dat maakt de KOR riskant voor wie dicht tegen de grens zit. Draai je EUR 18.000 en komt er één flinke opdracht bij, dan zit je er halverwege het jaar uit. Onze vuistregel: zit je structureel boven de EUR 16.000 en groeit je zaak, reken dan alvast met btw.

Wat er sinds 1 januari 2025 anders is

• Geen drie jaar meer vast. Vroeger zat je minstens drie jaar aan de KOR vast. Sinds 2025 is er geen minimale deelnametermijn meer. Je kunt je afmelden wanneer je wilt; de afmelding gaat in op de eerste dag van een aangiftetijdvak, en moet minstens 4 weken van tevoren binnen zijn.
• Wel een wachttijd na afmelden. Meld je je af, vrijwillig of omdat je over de grens gaat, dan kun je de rest van dat kalenderjaar en het jaar erna niet opnieuw meedoen. Je kunt dus niet per kwartaal wisselen.
• EU-KOR. Lever je ook aan klanten in andere EU-landen, dan kun je sinds 2025 met de EU-KOR ook in die landen een vrijstelling krijgen. Daarvoor geldt een totale omzetgrens in de EU van EUR 100.000, plus de grens die elk land zelf stelt.

Rekenvoorbeeld: EUR 15.000 omzet, met en zonder KOR

Dit is een rekenvoorbeeld, geen advies. Bedragen zijn afgerond op centen. Inkomstenbelasting laten we buiten beschouwing.

Stel, je bent een ZZP'er die vooral voor particulieren werkt, bijvoorbeeld als coach of fotograaf. Je klanten betalen samen EUR 15.000 per jaar. Je kosten zijn EUR 2.000 exclusief btw, plus EUR 420 btw (21%). Particulieren kijken naar de prijs die ze betalen, dus je prijs blijft hetzelfde, met of zonder btw.

Met de KOR houd je in dit voorbeeld EUR 2.183,31 meer over. Plus vier btw-aangiftes per jaar minder.

Hetzelfde, maar met zakelijke klanten

Nu werk je voor bedrijven. Zonder KOR stuur je facturen van EUR 15.000 plus EUR 3.150 btw. Je klant trekt die btw gewoon af, dus voor hem kost je EUR 15.000. Jij draagt EUR 3.150 af en krijgt EUR 420 terug, en houdt EUR 15.000 min EUR 2.000 kosten over: EUR 13.000.

Met de KOR stuur je facturen van EUR 15.000 zonder btw. Je klant betaalt hetzelfde. Maar jij betaalt nu EUR 2.420 aan kosten en houdt EUR 12.580 over. Je levert EUR 420 in, precies de btw op je kosten. Je wint alleen het gemak van geen aangifte. Hoe hoger je kosten, hoe slechter de KOR voor jou uitpakt.

Voor wie de KOR loont, en voor wie niet

De investering is de valkuil die het meest kost. Koop je in 2027 een bus van EUR 30.000 exclusief btw, dan is dat EUR 6.300 btw. Zonder KOR krijg je die terug. Met KOR niet. Dat gat haal je met de besparing uit het rekenvoorbeeld niet in één jaar in.

De herzieningsregel als je eerder btw hebt afgetrokken

Er is nog een tweede kant aan investeringen. Heb je de afgelopen jaren btw afgetrokken op een investeringsgoed, zoals een auto, en ga je meedoen aan de KOR, dan moet je een deel van die btw mogelijk terugbetalen. Dat heet herziening.

Voor bijvoorbeeld een auto is de herzieningsperiode 5 jaar: het jaar van ingebruikname plus vier jaar. Elk jaar dat je in die periode meedoet aan de KOR, betaal je een vijfde terug. Het voorbeeld van de Belastingdienst: een auto met EUR 4.500 afgetrokken btw geeft EUR 900 per jaar herziening. Is het totale herzieningsbedrag in een boekjaar minder dan EUR 500, dan hoef je niets terug te betalen. Voor onroerende zaken is de periode langer. Herzien doe je door zelf schriftelijk een aangifte omzetbelasting aan te vragen bij je belastingkantoor.

Heb je in 2023 tot en met 2026 grote aankopen gedaan met btw-aftrek, reken dit dan door voor je je aanmeldt. Een paar honderd euro herziening per jaar eet de winst van de KOR snel op.

Wat blijft: facturen en administratie

De KOR haalt je van de btw-aangifte af, niet van je administratie. Dit blijft gewoon gelden:

• Bewaarplicht van 7 jaar. Je bewaart je administratie, waaronder je inkoopfacturen, 7 jaar. Die heb je ook nodig voor je aangifte inkomstenbelasting, want je winst blijft gewoon belast.
• Facturen zonder btw. Voor de btw hoef je geen facturen te sturen. Doe je het wel, en de meeste klanten verwachten er een, dan zet je er geen btw-tarief of btw-bedrag op, en vermeld je dat er een vrijstelling geldt. De KVK noemt als tekst: 'Factuur vrijgesteld van OB o.g.v. artikel 25 Wet OB'.
• Je omzet bijhouden. De grens van EUR 20.000 bewaakt niemand voor je. Jij moet weten wanneer je er dichtbij komt, want de factuur die je eroverheen tilt is al belast.
• Incidentele aangifte. In een paar situaties, zoals wanneer btw naar jou is verlegd, moet je toch een losse btw-aangifte doen.

Hoe die kwartaalaangifte werkt als je niet meedoet, lees je in onze gids over de BTW-aangifte voor ZZP'ers.

De KOR in ClaryBook

Doe je mee, dan kies je in ClaryBook in de instellingen (web) de KOR als btw-regeling. ClaryBook maakt dan geen BTW-overzicht per kwartaal voor je, want je doet geen aangifte. In het jaarpakket voor je boekhouder staat dat je bedrijf meedoet aan de KOR, naast je winst-en-verliesrekening, je kosten per grootboekrekening, kilometers, uren en bonnetjes. Je omzet zie je in je winst-en-verliesrekening.

Wat ClaryBook niet doet: je omzetgrens bewaken of je waarschuwen als je de EUR 20.000 nadert. Die kijk je zelf na in je winst-en-verliesrekening. En ClaryBook dient niets in bij de Belastingdienst, ook je KOR-aanmelding niet. Wat de app kost, staat op onze prijzenpagina. Twijfel je welk pakket bij een kleine zaak past, lees dan online boekhouden voor de kleine ondernemer.

Wil je iemand laten meerekenen of de KOR voor jou loont? Onze vaste boekhouder werkt rechtstreeks in jouw ClaryBook-administratie. Hij krijgt toegang tot jouw boeken en helpt je met je BTW-aangifte en je belastingen. Extra advies rekenen we per uur, of via een abonnement van EUR 50 per maand. Kennismaken is gratis via hello@clarybook.com. Wil je de afweging tussen zelf doen en uitbesteden eerst op een rij, lees dan administratie uitbesteden of zelf doen.

KOR aanmelden: zo doe je het voor 1 januari 2027

De regel van de Belastingdienst: je aanmelding moet uiterlijk 4 weken vóór de ingangsdatum binnen zijn. De Belastingdienst noemt als voorbeeld 3 december om vanaf 1 januari mee te doen. Voor 2027 betekent dat: begin december 2026 moet je aanmelding binnen zijn. Ga niet op de laatste dag zitten rekenen. Meld je in november aan. Ben je te laat, dan begin je pas op 1 april 2027.

Checklist om de kleine ondernemersregeling aan te vragen:

1. Check je omzet over 2026. Kom je dit jaar boven de EUR 20.000, stop dan hier. Dan kun je in 2027 niet meedoen.
2. Schat je omzet voor 2027. Blijft die ruim onder de grens, ook met een goede maand extra?
3. Kijk naar je klanten. Vooral particulieren: de KOR loont meestal. Vooral bedrijven: meestal niet.
4. Kijk naar je investeringen. Geplande aankopen in 2027, en afgetrokken btw op investeringen uit eerdere jaren (herziening).
5. Zorg dat je btw-nummers hebt. Je kunt je pas aanmelden als je als btw-ondernemer bent ingeschreven en de brief met je btw-nummers hebt.
6. Meld je aan in Mijn Belastingdienst Zakelijk. Dat gaat online. Doe het in november 2026 voor een start op 1 januari 2027.
7. Wacht op de brief. Binnen 8 weken krijg je de definitieve ingangsdatum. Tot die tijd blijf je gewoon btw-aangifte doen.
8. Doe je aangifte over het vierde kwartaal van 2026. De KOR begint op 1 januari, maar over de laatste maanden van 2026 doe je nog gewoon aangifte, uiterlijk 31 januari 2027.
9. Pas je facturen aan vanaf de ingangsdatum: geen btw, wel de vermelding van de vrijstelling.

Alle andere data voor volgend jaar, van btw tot inkomstenbelasting, staan in belastingdeadlines voor ZZP'ers in 2027 op een rij.

Afmelden

Wil je er weer uit, bijvoorbeeld omdat je een grote investering gaat doen of meer zakelijke klanten krijgt? Afmelden doe je ook in Mijn Belastingdienst Zakelijk; papieren formulieren worden niet meer verwerkt. Je afmelding moet minstens 4 weken voor de gewenste ingangsdatum binnen zijn en gaat in op de eerste dag van een aangiftetijdvak. Ga je over de EUR 20.000, dan meld je je direct af. Onthoud de wachttijd: de rest van dat jaar en het jaar erna kun je niet terug.

Veelgestelde vragen

Wanneer moet ik me aanmelden voor de KOR per 1 januari 2027?

Je aanmelding moet uiterlijk 4 weken vóór de ingangsdatum binnen zijn bij de Belastingdienst. Voor een start op 1 januari 2027 is dat begin december 2026; de Belastingdienst noemt als voorbeeld 3 december. Meld je liever in november aan via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Ben je te laat, dan kun je pas vanaf het volgende kwartaal meedoen.

Wat is de omzetgrens van de kleine ondernemersregeling?

De grens is EUR 20.000 omzet per kalenderjaar. Die grens geldt voor het jaar waarin je meedoet én voor het jaar daarvóór. Wil je in 2027 meedoen, dan mag je omzet in 2026 en in 2027 dus allebei niet boven de EUR 20.000 komen.

Wat gebeurt er als ik met de KOR boven de EUR 20.000 omzet kom?

Dan vervalt de vrijstelling direct, vanaf de factuur waarmee je over de grens gaat. Over die factuur reken je al btw. Je meldt je meteen af in Mijn Belastingdienst Zakelijk en kunt de rest van dat jaar en het jaar erna niet opnieuw meedoen.

Zit ik nog drie jaar vast aan de KOR?

Nee. Sinds 2025 is er geen minimale deelnametermijn meer. Je kunt je afmelden met ingang van de eerste dag van een aangiftetijdvak, als je afmelding minstens 4 weken van tevoren binnen is. Na afmelden kun je de rest van dat kalenderjaar en het jaar erna niet opnieuw meedoen.

Wat zet ik op mijn factuur als ik meedoe aan de KOR?

Je zet geen btw-tarief en geen btw-bedrag op de factuur en vermeldt dat er een vrijstelling geldt. De KVK noemt als tekst: 'Factuur vrijgesteld van OB o.g.v. artikel 25 Wet OB'. Je inkoopfacturen en de rest van je administratie bewaar je gewoon 7 jaar.

Werkt ClaryBook met de KOR?

Ja. In de instellingen (web) kies je de KOR als btw-regeling. ClaryBook maakt dan geen BTW-overzicht en in het jaarpakket voor je boekhouder staat dat je meedoet aan de KOR. ClaryBook bewaakt de omzetgrens niet en dient niets in bij de Belastingdienst, ook je aanmelding niet. Je omzet zie je in je winst-en-verliesrekening.

Dit artikel is algemene uitleg, geen persoonlijk fiscaal advies. Regels en bedragen kunnen wijzigen. Controleer de actuele situatie op belastingdienst.nl of vraag een boekhouder.